Am von Torsten in Urteile geschrieben
Bewerten Sie jetzt!
Betriebsausgaben

Häusliches Arbeitszimmer: Höchstbetrag für Absetzung auch bei gemischten Einkünften

Bei der Nutzung eines häuslichen Arbeitszimmers ist der gem. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Satz 3 EStG geltende Höchstbetrag abziehbarer Aufwendungen nicht nach den Anteilen der zeitlichen Nutzung aufzuteilen, wenn verschiedene Einkunftsarten vorliegen. Freiberufler können Aufwendungen trotz zusätzlicher Anstellung bis maximal 1.250 Euro absetzen.

Freiberufler mit gleichzeitiger fester Anstellung.
Auch bei mehreren Einkunftsarten dürfen Unternehmer das häusliche Arbeitszimmer komplett als Betriebsausgaben ansetzen.
© Comfreak / pixabay.com

Berlin, 30. August 2017 - Bei der Nutzung eines häuslichen Arbeitszimmers ist der Höchstbetrag für abziehbare Aufwendungen gemäß EStG auf 1.250 Euro begrenzt. Wie verhält es sich aber mit dem Absetzungsbetrag, wenn sich das Einkommen des Steuerpflichtigen aus verschiedenen Einkunftsarten zusammensetzt?

Begrenzung auf den halben Höchstbetrag bei Anstellung plus Freiberuflichkeit?

Das Finanzgericht (FG) Sachsen hatte über Betriebsausgaben für das häusliche Arbeitszimmer eines Vollzeit-Angestellten zu entscheiden, der darüber hinaus freiberuflich einer schriftstellerischen Tätigkeit nachging. Der Angestellte machte für sein häusliches Arbeitszimmer den Höchstbetrag von 1.250 EUR bei seinen Einkünften aus selbstständiger Arbeit geltend. Das FG wiederum ging davon aus, dass der Mann sein Arbeitszimmer hälftig im Rahmen seiner Anstellung nutzte und hälftig im Rahmen seiner freiberuflichen Tätigkeit. Es begrenzte die abziehbaren Betriebsausgaben für das Arbeitszimmer auf 625 Euro.

Hälftige Nutzung heißt nicht automatisch halber Absetzungsbetrag

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in einem Urteil vom 25.04.2017 (VIII R 52/13) entschieden, dass zwar zurecht eine jeweils hälftige Nutzung des Arbeitszimmers für die nichtselbstständige und die selbstständige Tätigkeit angenommen wurde. Daraus resultiere jedoch nicht, dass der abzugsfähige Höchstbetrag im vorliegenden Fall hälftig den jeweiligen Nutzungen im Rahmen der Einkunftsarten in Teilhöchstbeträgen zuzuordnen wäre.

Höchstbetrag bleibt, wenn für die freiberufliche Tätigkeit kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht

Für die Erzielung der Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit stand dem Steuerpflichtigen nun einmal kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung. Der BFH entschied daher, dass Aufwendungen, die auf die freiberufliche Tätigkeit entfallen, bis maximal 1.250 EUR als Betriebsausgaben abzugsfähig sind. Eine gute Entscheidung für alle nebenberuflich Selbstständigen, die ihre Betriebsausgaben für das häusliche Arbeitszimmer auch dann bis zum Höchstbetrag von 1.250 Euro geltend machen dürfen, wenn sie im Rahmen einer Anstellung weitere Einkünfte haben.

vg wort pixel
raumteiler für ein arbeitszimmer?

Keine Betriebsausgaben: Raumteiler begründet kein Arbeitszimmer

Nicht jeder Unternehmer hat ein eigenes Büro. Viele Selbstständige arbeiten von zu Hause aus. Dort richten die meisten ein Zimmer als Büro her. Die Aufwendungen dafür können als Betriebsausgaben abgezogen werden. Doch reicht es auch, wenn der Unternehmer einen Raumteiler aufstellt? Kann man dann von einem separaten Arbeitszimmer sprechen?

Büro mit Schreibtisch und Stuhl

Häusliches Arbeitszimmer trotz betrieblicher Räume absetzen

Es gibt wohl wenig Themen, die so häufig Gegenstand von Streitigkeiten zwischen Finanzamt und Unternehmern sind, wie das häusliche Arbeitszimmer. Der BFH entschied jetzt zugunsten von Unternehmern, die zwar über Büroräume verfügen, aber dennoch die Kosten für ein häusliches Arbeitszimmer als Betriebsausgaben geltend machen dürfen. Voraussetzung ist jedoch, dass in den Büroräumen kein "angemessener" Arbeitsplatz zur Verfügung steht.

chaotisches Büro

Häusliches Arbeitszimmer kann an Auftraggeber vermietet werden

Wer ein Zimmer vermietet, erzielt in der Regel Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung. Handelt es sich jedoch beim Vermieter um einen Gewerbetreibenden, der an einen Auftraggeber vermietet, so werden die Einnahmen den Einkünften aus Gewerbebetrieb zugerechnet, urteilte das BFH. Das hat Folgen für die Absetzbarkeit der Ausgaben in Verbindung mit dem Zimmer. Diese sind dann nämlich nur noch eingeschränkt absetzbar.