Wie füllt man den Fragebogen zur steuerlichen Erfassung aus?
Den Fragebogen zur steuerlichen Erfassung, auch steuerlicher Erfassungsbogen genannt, erhält jeder Existenzgründer ca. 14 Tage nach der Gewerbeanmeldung bzw. der Bekanntgabe der selbständigen Tätigkeit bei Freiberuflern, vom Finanzamt zugesandt.
Wo erhalte ich das Formular zur steuerlichen Erfassung?
- Das Formular sieht folgendermaßen aus: Formularmanagement der Bundesfinanzverwaltung.
Was muss alles ausgefüllt werden?
Seite 1 - Allgemeine Angaben
Auf der Seite 1 geht es um die persönlichen Daten des Existenzgründers und die seines eventuell vorhandenen Ehepartners. Die Kommunikationsverbindungen, also Telefonnummer, Mail-Adresse und Webseiten muss man nicht unbedingt preisgeben. Der postalische Weg ist eh die bessere und sicherere Alternative. Was sie in Briefform vom Finanzamt erhalten haben, können Sie abheften, archivieren und es dient als Beweis bei eventuellen Streitigkeiten. Was am Telefon irgendwann einmal gesagt wurde, kann nach Monaten oder Jahren niemand mehr wirklich nachvollziehen.
Auch Ihre Identifikationsnummer (bitte nicht mit ihrer Steuernummer verwechseln), muss auf dieser Seite eingetragen werden. Sofern Sie diese TiN verlegt oder vergessen haben, können Sie diese Nummer erneut per Post von der Finanzverwaltung zusenden lassen.
Als letztes muss noch die Art des Gewerbes eingetragen werden. Also eine konkrete Firmenbezeichnung des Gewerbezweiges, z.B.: Otto Müller - Gerüstbau oder Imbiss "Schlecker, lecker", Inhaber: Max Mustermann.
Mehr zum Firmennamen oder Firmenbezeichnung.
Seite 2 - steuerliche Beratung und Bankverbindung
Wenn ein Geschäftskonto eingerichtet ist, sollte der Gründer diese Bankverbindung bei den Steuererstattungen eintragen. Sie können beispielsweise wählen, welche Steuererstattungen auf welches Konto überwiesen werden. So wird prinzipiell zwischen Personensteuern (Einkommenssteuer) und Betriebssteuern (Umsatz-, Lohnsteuer) unterschieden.
Lastschrifteinzug
Am Lastschrifteinzugsverfahren teilzunehmen empfiehlt sich immer, weil so keine Fristen versäumt werden können.
Steuerliche Beratung vorhanden?
Ein vorhandener steuerlicher Berater sollte ebenfalls auf der Seite vermerkt werden. Übrigens: So finden Sie den richtigen Steuerberater!
Seite 3 - Empfangsvollmacht, bisherige persönliche Verhältnisse, Angaben zur gewerblichen Tätigkeit
Sollten Sie ein steuerlichen Berater nutzen, kann an dieser Stelle diesen Berater eine Empfangsbevollmächtigung für alle Steuerarten erteilt werden. Diese zusätzliche Vollmacht ist dem Fragebogen zur steuerlichen Erfassung zusätzlich hinzuzufügen. Auch die Adresse, Kommunikationsverbindung und andere Stammdaten des empfangsbevollmächtigten Steuerberaters sind anzugeben.
Bisherige persönliche Verhältnisse
Sofern Sie innerhalb der letzten zwölf Monate zugezogen sind, sind entsprechende Angaben zu machen. Dies kann für das neue, zuständige Finanzamt wichtig sein, um gegebenenfalls beim alten Finanzamt Amtshilfe zu erbitten, Daten abzugleichen oder ähnliches. Auch ihr Ehegatte wird diesbezüglich erfasst.
Angaben zur gewerblichen, selbstständigen (freiberuflichen) Tätigkeit
An dieser Stelle wird gegebenenfalls eine gesonderte Adresse zu Ihrem Unternehmen erfasst, auch wieder die möglichen Kommunikationsverbindungen.
Seite 4 - Beginn der Tätigkeit, Betriebsstätten, Handelsregistereintrag und Gründungsform
Der Beginn der Tätigkeit (inklusive Vorbereitungshandlungen) ist in der Regel das Datum der Gewerbeanmeldung. Lesen Sie zur Gewerbeanmeldung meinen Artikel in der Checkliste (inklusive YouTube Video)!
Betriebsstätten
Sofern Sie in mehreren Gemeinden Betriebsstätten unterhalten, müssen Sie an dieser Stelle die einzelnen Betriebsstätten benennen und mit entsprechenden Angaben zu Anschrift, Hausnummer, Postleitzahl, Ort und Kommunikationsverbindungen versehen.
Eintragung ins Handelsregister
Sofern Ihre Firma verpflichtet ist, in das Handelsregister sich eintragen zu lassen (buchführungspflichtiger Kaufmann, GmbH oder ähnliches, vergleiche dazu Rechtsformen bei der Existenzgründung!), Sind an dieser Stelle entsprechende Angaben durchzuführen.
Lustigerweise ist eine Kammerzugehörigkeit nicht mehr in diesem Formular enthalten, warum? Da ohnehin jeder Unternehmer entweder der Handwerkskammer (Handwerker) oder der Industrie- und Handelskammer (alle anderen) durch eine Kammerpflichtmitgliedschaft angehörig sind.
Gründungsform
Auch hier ist bei einer Neugründung das Datum der Gewerbeanmeldung einzutragen. Entsprechend müssen Sie bei anderen Gründungsformen (Übernahme, Verlegung, Umwandlung) entsprechende Daten ergänzen. Für gewöhnlich handelt es sich um eine Neugründung.
Seite 5 - bisherige betriebliche Verhältnisse, Vorauszahlungen (Einkommensteuer, Gewerbesteuer), Gewinnermittlung, Freistellung zur Bauabzugsteuer und Lohnsteuer
Sollten Sie in den letzten fünf Jahren bereits eine freiberufliche Tätigkeit oder ein Gewerbe angemeldet haben, müssen Sie hier entsprechende Angaben machen.
Angaben zur Festsetzung der Vorauszahlungen zur Einkommensteuer und Gewerbesteuer
Diese Tabelle können Sie in Anlehnung an Ihre Rentabilitätsvorschau selbst ausfüllen oder sich Hilfe beim Steuerberater holen. Es ist jeweils für Sie und Ihren Ehegatten im Jahr der Betriebseröffnung und im Folgejahr eine Aufstellung der vorhandenen oder möglichen Einkünfte vorzunehmen. Sehen Sie sich dazu bitte mein Video an!
Außerdem sind voraussichtliche Sonderausgaben oder Steuerabzüge für die entsprechenden Personen und Jahre einzutragen.
Angaben zur Gewinnermittlung
Für gewöhnlich wird die Einnahmenüberschussrechnung von Existenzgründern genutzt, denn hier ist die Berechnung relativ einfach, nämlich: Betriebseinnahmen abzüglich der Betriebsausgaben.
Alternativen können zum Beispiel für größere Firmen oder Kapitalgesellschaften (GmbH) die Bilanz (Vermögensvergleich) oder bei Land- und Forstwirten die Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen sein.
Kalenderjahr
Normalerweise weicht das Kalenderjahr nicht vom Wirtschaftsjahr ab, daher können Sie im nächsten Abschnitt "nein" ankreuzen. Sollten Sie ein abweichendes Wirtschaftsjahr in Ihrer Firma haben, müssen Sie hier entsprechende Angaben machen.
Bauabzugsteuer
Der nächste Abschnitt dient zur Beantragung der Freistellungsbescheinigung gemäß § 48b EStG (der sogenannten Bauabzugsteuer) lesen Sie sich bitte das Merkblatt zur Bauabzugsteuer durch. Sofern Sie also Bauleistungen erbringen, können Sie an dieser Stelle die Bescheinigung zur Freistellung der Bauabzugsteuer beantragen.
Angaben zur Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer
Sofern Sie bereits bei der Existenzgründung Arbeitnehmer oder Aushilfskräfte beschäftigen, müssen Sie in diesem Abschnitt Angaben dazu machen, so dass das Finanzamt mögliche Lohnsteuervorauszahlungen berechnen und festsetzen kann.
Seite 6 - Umsatzsteuer, Kleinunternehmerregelung, Geschäftsveräußerung, Organschaften, Steuerbefreiungen, ermäßigter Steuersatz, Durchschnittssteuersatz
Auf der Seite 6 des Fragebogens zur steuerlichen Erfassung geht es zunächst um die Anmeldung und Abführung der Umsatzsteuer.
Sofern Sie also die Kleinunternehmerregelung nutzen möchten, um dadurch keine Umsatzsteuer ausweisen zu müssen, müssen Sie hier die Summe der Umsätze im Jahr der Betriebseröffnung schätzen, gleiches gilt auch für die Umsätze im Folgejahr. Danach müssen sie im nächsten Abschnitt ein Kreuzchen zur Beantragung der Kleinunternehmerregelung setzen. Ich bitte Sie diesbezüglich sich unbedingt mein Video zum Thema „Was ist ein Kleinunternehmer?“ anzusehen. Tipp: Kleinunternehmerregelung endlich verstehen! Jetzt mein Seminar besuchen!
Sofern es sich um eine Geschäftsveräußerung handelt, müssen sie auch hier Angaben vornehmen.
Organschaft
Handelt es sich bei Ihrer Unternehmung um einen Organträger, sind Angaben zur Organgesellschaft durchzuführen.
Art der Umsätze
Sofern Sie steuerbefreite Umsätze (ganz oder teilweise) generieren, müssen Sie diesen Abschnitt ausfüllen. Welche steuerbefreiten Umsätze möglich sind, finden Sie im § 4 Umsatzsteuergesetz. Das können zum Beispiel Umsätze von Vertretern oder Maklern oder die Umsätze von Ärzten sein.
ermäßigter Steuersatz
Sofern Sie Umsätze generieren, die ganz oder teilweise dem ermäßigten Steuersatz (derzeit 7 Prozent) unterliegen, müssen Sie in diesem Abschnitt Angaben vornehmen. Welche Umsätze ermäßigt besteuert werden, können Sie in § 12 Abs. 2 Umsatzsteuergesetz nachlesen. Die bekanntesten sind zum Beispiel: Lebensmittel, Bücher.
Durchschnittsatzbesteuerung gilt für Land- und Forstwirte, daher gehe ich nicht näher darauf ein.
Seite 7 - Soll- oder ISt-Versteuerung, Beantragung der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, Nachweis des Leistungsempfängers Bei Bau- und Gebäudereinigungsleistungen, mini-one-stopp-shop Besteuerungsverfahren, Beteiligungen an Personengesellschaften
Da Sie sich nun zur Umsatzbesteuerung entschieden haben, müssen Sie nun noch die Art der Versteuerung wählen. In der Regel wird die ist Versteuerung gewählt, lesen Sie sich bitte den Unterschied zwischen ist-und soll Versteuerung durch. Die ist Versteuerung stellt eine Ausnahme dar und muss daher durch das Kreuz extra beantragt werden. Dazu ist eine der drei vorgegebenen Begründungen notwendig. Für gewöhnlich reicht die erste Zeile bereits, denn die wenigsten Existenzgründer haben größere Gesamtumsätze im Gründungsjahr als 500.000 Euro. Aber auch für Freiberufler gilt diese Sonderregelung, sie können die ist Versteuerung aufgrund ihres freiberuflichen Status ist beantragen.
Umsatzsteuer- Identifikationsnummer
Es empfiehlt sich, die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer zu beantragen. Dieser Antrag kann auch später in einem gesonderten Formular von der Finanzverwaltung nachgeholt werden. Lesen Sie sich bitte die häufigsten Fragen zur UStIDNr. durch.
Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers bei Bau-und/oder Gebäudereinigungsleistungen
In diesem Abschnitt wird der Nachweis beantragt, die Steuerschuldnerschaft bei Bauleistungen zu bestätigen (§ 13b UStG). Lesen Sie sich zu diesem Thema bitte folgende Artikel durch.
Welche Leistungen genau zur Umkehr der Steuerschuldnerschaft führen, einzelne Tatbestände und der richtige Zeitpunkt der Abrechnung können Sie bei haufe.de nachlesen!
Besonderes Besteuerungsverfahren “Mini-one-stopp-shop"
Besondere Telekommunikationsleistungen oder auf elektronischem Weg erbrachte sonstige Leistungen (Internet, Webseiten) erfordern diesen Abschnitt. Sofern Sie an diesem Besteuerungsverfahren teilnehmen, weil Sie mit einer Internetseite Privatleuten im europäischen Ausland zum Beispiel Infoprodukte, eBooks oder andere nicht materielle Downloads zur Verfügung stellen, müssen Sie hier Angaben machen. Bitte sprechen Sie unbedingt diesbezüglich mit einem kompetenten Steuerberater!
Was bedeutet Mini one stop shop?
Der Mini one stop shop (MOSS) ist im § 18 h UStG geregelt. Es ist eine Sonderregelung im Umsatzsteuerrecht, die seit dem 01.01.2015 das Verfahren für die Abgabe der Umsatzsteuererklärung in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union neu regelt.
Das MOSS-Verfahren bezieht sich auf Leistungen, die auf elektronischem Weg an Privatkunden in einem anderen EU-Land erbracht werden.
Bis zum Eintritt des MOSS-Verfahrens mussten sich die Unternehmer, die derartige Leistungen erbracht haben – z.B. ein deutscher Softwarehersteller, der seine Ware per Download an einen Abnehmer in Italien liefert - in dem jeweiligen Land für umsatzsteuerliche Zwecke registrieren lassen. Die Umsatzsteuer wurde dann nach deutschem Recht erhoben. Ab dem 01.01.2015 richtet sich die Umsatzsteuer nach dem Land, in dem der Kunde sitzt. Um die gesetzlichen Vorgaben zu erfüllen, müsste sich der Unternehmer in jedem Mitgliedstaat für umsatzsteuerliche Zwecke anmelden, in dem er Umsätze ausführt.
Das Mini one stop shop vereinfacht dieses Prozedere, indem es diesem Unternehmer die Möglichkeit verschafft, seine Umsätze über eine besondere Steuererklärung beim Bundeszentralamt für Steuern zu deklarieren. Von dort werden die Umsätze an die anderen EU-Mitgliedstaaten gemeldet und abgeführt. Der deutsche Unternehmer erlangt hierdurch den Vorteil, sich nicht in jedem anderen EU-Mitgliedstaat registrieren zu müssen.
Da das MOSS-Verfahren eine Sonderregelung zur Umsatzsteuer ist, wird der Zugang nicht über die Gewerbeanmeldung vollzogen, sondern über eine elektronische Registrierung beim Bundeszentralamt für Steuern in Saarlouis.
Für wen sind die Regelungen zum MOSS relevant?
Alle Unternehmer, die Telekommunikations-, Medien- oder ähnliche Dienstleistungen auf elektronischem Weg an Privatleute in einem anderen Land der EU ausführen, können sich für das MOSS-Verfahren registrieren lassen.
Das Verfahren gilt nur für jene Umsätze, die in einem anderen EU-Land ausgeführt wurden. Für die Umsätze, die der Unternehmer in seinem Land ausführt, ist weiter sein Finanzamt zuständig. Bei Anwendung des MOSS-Verfahrens muss sich der Sitz des Unternehmens im Inland befinden. Zudem darf der Unternehmer nicht für umsatzsteuerliche Zwecke in dem anderen EU-Land registriert sein. Dies bedeutet, sein Unternehmen darf dort keine Betriebsstätte haben.
Welche Folgen ergeben sich durch den Mini one stop Shop?
Mit der Registrierung zum MOSS-Verfahren muss der Unternehmer seine Umsätze in den anderen EU-Mitgliedstaaten monatlich beim Bundeszentralamt für Steuern melden. Die fällige Umsatzsteuer wird dann kumuliert entrichtet.
Das MOSS und der Brexit
Der Austritt Großbritanniens aus der Europäischen Union wirkt sich auch für Unternehmer aus, die für das MOSS-Verfahren beim Bundeszentralamt für Steuern registriert sind und dort Umsätze ausführen. Die Umsätze, die nach der Durchführung des Brexits dort ausgeführt werden, können nicht mehr über das MOSS-Verfahren abgewickelt werden. Stattdessen müssen die Umsätze nach dem britischen Umsatzsteuerrecht angemeldet und die Umsatzsteuer entrichtet werden. Dies ist mit einem höheren, bürokratischen Aufwand verbunden.
Fazit
Das Mini one stop shop ist eine Sonderregelung in der Umsatzsteuer. Es betrifft Unternehmen, die elektronische Dienstleistungen in ein anderes EU-Land ausführen. Bisher musste ein deutscher Unternehmer in Italien für umsatzsteuerliche Zwecke registrieren lassen, wenn er dort Umsätze ausführt.
Das MOSS-Verfahren vereinfacht diese Regelung. Nachdem der Unternehmer sich beim Bundeszentralamt für Steuern für das Verfahren registriert hat, übermittelt er die betreffenden Umsätze mittels einer besonderen Steuererklärung.
Mit dem Austritt Großbritanniens aus der EU wird das MOSS-Verfahren dort nicht mehr anwendbar sein.
Angaben zur Beteiligung an Personengesellschaften
Sofern Sie sich durch Ihre Gewerbeanmeldung an Personengesellschaften (GbR, KG, OHG) beteiligt haben, sind hier Angaben zu machen.
Was ist Sollversteuerung?
Grundsätzlich entsteht gemäß §16 UStG die Umsatzsteuer bei Ablauf des Voranmeldungszeitraumes (siehe dort), in dem eine Leistung oder eine Lieferung ausgeführt wurde. Diese Art der Versteuerung wird Sollversteuerung genannt.
Wurde die Lieferung oder Leistung erbracht, die Rechnung an den Kunden verschickt und ist der Voranmeldungszeitraum abgelaufen, wird die Zahlung des Kunden wohl noch nicht eingegangen sein. Dennoch schuldet der Unternehmer die in der Rechnung bereits „vereinbarte“, aber noch nicht durch Kundenzahlung „vereinnahmte“ Umsatzsteuer. Der Unternehmer muss hier also in Vorleistung gehen, was liquiditätsmindernd wirkt.
Da die Sollversteuerung der Normalfall ist, muss der Unternehmer für die Berechnung der Umsatzsteuer nach vereinnahmten Entgelten (Ist-Versteuerung) einen Antrag an das Finanzamt richten. Ob dies möglich ist, hängt von der Höhe der Umsätze ab. War der Gesamtumsatz des Unternehmens im vorangegangenen Kalenderjahr höher als 125.000 € oder ist das Unternehmen buchführungspflichtig, bleibt es bei der Sollversteuerung.
Beispiel
Der eingetragene Kaufmann W. (buchführungspflichtig) betreibt eine Buchhandlung. Hier greift die Sollversteuerung. Er versendet am 12.12.2011 eine Lieferung mit Rechnung an einen Kunden. Die Steuerschuld entsteht am 31.12.2011 und ist bis zum 10.01.2012 anzumelden und abzuführen.
Eine Ausnahme bilden Anzahlungen, die immer bei Zahlungseingang zu versteuern sind.
Beispiel: Die A. Maschinenbau GmbH erhält am 17.12.2011 eine Kundenanzahlung von 10.000 €. Hieraus muss sie Umsatzsteuer in Höhe von 1.596,64 € herausrechnen und bis zum 10.01.2012 anmelden und abführen, auch wenn die Schlussabrechnung für den Bau der Maschine erst im Juni 2012 erfolgt.
Würde die A-GmbH am 10.01.2012 eine Rechnung für Leistungen Dezember bis Januar stellen, greift wiederum die Sollversteuerung, die Umsatzsteuer wäre für Januar 2012 anzumelden.
Seite 8 - Verwendete Anlagen
Die Anlagen, die Sie dem Fragebogen hinzuzufügen haben, können hier noch einmal angekreuzt werden, so dass das Finanzamt auf einen Blick erkennen kann, welche Anlagen hier relevant sind. Diese Anlagen müssen selbstverständlich dann auch in Schriftform dem Fragebogen zur steuerlichen Erfassung hinzugefügt werden.
Mögliche Anlagen:
- Teilnahmeerklärung für das SEPA-Lastschriftverfahren
- diverse Empfangsvollmachten
- Aufstellung über Betriebsstätten
- verschiedene Verträge
Wie fülle ich den Fragebogen bei hauptberuflicher Selbständigkeit richtig aus?
Was Sie noch zum Formular wissen müssen!
- Bauabzugsteuer: §48b EStG
- Merkblatt zur Bauabzugsteuer
- steuerfreie Umsätze §4 UStG
- ermäßigt besteuerte Umsätze § 12 UStG
- §13b UStG (Gesetzestext)
- USt-ID-Nr beantragen
- Vorlage Freistellungsbescheinigung für Bauleistungen
- Was ist ein Kleinunternehmer?
- Definition Organschaft (wikipedia)
- Wechsel der Steuerschuldnerschaft (haufe.de)
Meine Name ist Torsten Montag, ich bin Betriebswirt, Internetcoach und betreibe seit 2004 das Gründerlexikon. Ich habe bereits mehr als 200 Unternehmern geholfen, einen guten Start hinzulegen und erfolgreich mit ihrem Business zu wachsen. Holen Sie sich jetzt einen Termin!
