Künstlersozialabgabe: Das sollten Sie als Unternehmer zur Künstlersozialkasse wissen

Grundsätzlich ist jedes Unternehmen abgabepflichtig, das künstlerische und publizistische Werke oder Leistungen verwertet oder nutzt, um damit Einnahmen zu erzielen. Der Gesetzgeber spricht hier vom „Verwerter". Darüber hinaus sind im Gesetz konkret diese Unternehmen genannt (§ 24 KSVG):

• Buch-, Presse- und sonstige Verlage
• Presseagenturen
• Theater
• Orchester und Chöre
• Theater-, Konzert- und Gastspieldirektionen
• Rundfunk und Fernsehen
• Hersteller von bespielten Bild- und Tonträgern
• Galerien und Kunsthandel
• Werbung oder Öffentlichkeitsarbeit für Dritte
• Varieté- und Zirkusunternehmen
• Museen
• Aus- und Fortbildungseinrichtungen für künstlerische oder publizistische Tätigkeiten

Diese Abgabe entspricht quasi dem Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung. Auch der Bund zahlt einen Zuschuss an die KSK. Es gibt jedoch auch Ausnahmen, wann die Abgabe zur KSK anfällt. Wenn der Auftrag an eine juristische Person erfolgt, wie zum Beispiel eine GmbH oder eine Aktiengesellschaft, dann muss der Auftraggeber keinen Beitrag zur KSK leisten. Das gilt auch, wenn der Auftrag an eine Kommanditgesellschaft oder eine OHG geht. Es ist demnach nicht entscheidend, wer der Auftraggeber ist, sondern welche Rechtsform der Auftragnehmer hat. Wenn dieser selbst nicht in der KSK versichert sein kann, weil er beispielsweise eine GmbH ist, dann muss auch keine Abgabe an die Künstlersozialversicherung erfolgen.

Jeder Auftraggeber, der unter diesen Kreis fällt, ist verpflichtet, selbstständig im Rahmen der Meldepflicht bei der Künstlersozialversicherung die Zahlungen zu melden. Die Meldung kann formlos erfolgen, also neben der schriftlichen Meldung auch per E-Mail, per Fax oder telefonisch. Sie haben bis zum 31. März des Folgejahres Zeit, um die im vergangenen Kalenderjahr an Künstler, Schriftsteller, Journalisten und Publizisten gezahlten Entgelte zu melden. Hierfür stellt die Künstlersozialkasse ein Formular bereit.

Damit die Abgabe zur Künstlersozialversicherung korrekt berechnet und nachvollzogen werden kann, sind Sie verpflichtet, alle gezahlten Entgelte korrekt aufzuzeichnen. Wie die erstattete Anmeldung zustande gekommen ist und wie sie berechnet wurde, müssen Sie jederzeit anhand Ihrer Aufzeichnungen nachweisen können. Auf Verlangen müssen Sie die geführten Aufzeichnungen der KSK vorlegen und Auskunft erteilen.

Übrigens: Erfolgt die Meldung nicht oder nicht rechtzeitig, so schätzt die Künstlersozialversicherung die Höhe Ihrer Abgaben nach branchenspezifischen Durchschnittswerten. Dies können Sie nur berichtigen, indem Sie die richtige Meldung nachreichen.

Die Abgabe fällt auf alle Entgelte an, die Sie an selbstständige Künstler, Journalisten, Schriftsteller und Publizisten zahlen, auch auf etwaige Nebenkosten (z. B. Telefon- oder Materialkosten, nicht aber Reisekosten). Beispiele für Leistungen, die der Künstlersozialabgabe unterliegen:

• Beauftragung eines Texters mit neuen Texten für Ihre Website
• Engagement eines Zauberers für ein Kundenevent
• Buchung einer Band für den Tag der offenen Tür 
• Einsatz eines selbstständigen Grafikdesigners
• Buchung eines Komikers für geschäftliche Veranstaltungen

Als Bemessungsgrundlage für die Künstlersozialabgabe wird die Höhe der gezahlten Entgelte herangezogen. Allerdings gibt es auch einige gezahlte Entgelte, die nicht in die Bemessungsgrundlage eingerechnet werden. Hierzu gehören:

• die ausgewiesene Umsatzsteuer
• Zahlungen an urheberrechtliche Verwertungsgesellschaften (z. B. GEMA, VG Wort)
• Zahlungen an in einer dieser Rechtsformen organisierte Künstler: OHG, KG, GmbH, AG, e.V., öffentliche Körperschaften und weitere juristische Personen des privaten und öffentlichen Rechts
• Erstattung von Reisekosten
• weitere steuerfreie Aufwandsentschädigungen

Die Beitragshöhe wird jährlich neu durch das Bundesministerium für Arbeit und Soziales festgesetzt. Der Beitragssatz lag 2016 bei 5,2 Prozent der gezahlten Entgelte, 2017 bei 4,8 Prozent und seit 2018 bei 4,2 Prozent.

Berechnungsbeispiel: Ein Unternehmer hat künstlerische Leistungen im Wert von 5.000 Euro brutto in Anspruch genommen. Zunächst ist die Umsatzsteuer herauszurechnen, was einen Nettobetrag von 4.201,68 Euro ergibt. Mit 4,2 Prozent multipliziert ergibt sich eine Abgabe in Höhe von 176,47 Euro.

Ja, das müssen Sie. Ob der Künstler selbst in der Künstlersozialversicherung versichert ist, spielt keine Rolle. Die Abgabepflicht entsteht auch bei nicht in der KSK versicherten Künstlern.

Im Rahmen der Meldepflicht zum 31. März des Folgejahres werden für das nun kommende Jahr Vorauszahlungen berechnet. Diese können Sie nach folgender Formel überschlagen:

Gezahlte Entgelte im Vorjahr : 12 Monate x aktueller Beitragssatz = monatliche Vorauszahlung

Dabei müssen die Vorauszahlungen spätestens bis zum 10. Tag des Folgemonats überwiesen werden.

Berechnungsbeispiel: Obiger Unternehmer hat 4.201,68 Euro netto an gezahlten Entgelten gemeldet. Seine Vorauszahlung für das kommende Jahr beträgt 4.201,68 : 12 Monate x 4,2 Prozent = 14,71 Euro / Monat

Sobald Sie im nächsten Jahr die Jahresmeldung abgeben, werden zu viel bezahlte Abgaben oder auch Fehlbeträge ausgeglichen.

Die Künstlersozialkasse ist dazu berechtigt, schriftliche Prüfungen oder auch Außenprüfungen durchzuführen, um die korrekte Abführung der Beiträge zu kontrollieren. Gleichzeitig ist aber auch die Deutsche Rentenversicherung Bund dazu berechtigt und verpflichtet, im Rahmen ihrer Sozialversicherungsprüfungen eine entsprechende Prüfung durchzuführen. Die Wahrscheinlichkeit ist deshalb relativ groß, dass Unternehmer früher oder später auffliegen, die sich um die Künstlersozialabgabe herum mogeln wollen. Dann ist mit Bußgeldern und Nachzahlungen sowie Säumniszuschlägen durch die Künstlersozialversicherung zu rechnen.

Die gezahlte Künstlersozialabgabe ist eine Betriebsausgabe. Sie buchen sie auf das Konto „Versorgungskassen“, das im SKR 03 unter Konto 4160, im SKR 04 unter Konto 6150 zu finden ist. Als Gegenkonto für die Buchung dient das Bankkonto, von dem die Zahlung geleistet wurde.

• Buchungssatz SKR 03: 4160 Versorgungskassen an 1200 Bank
• Buchungssatz SKR 04: 6150 Versorgungskassen an 1800 Bank

Es ist nicht erlaubt, die Künstlersozialabgabe vom Honorar des beauftragten Künstlers bzw. Publizisten abzuziehen oder ein entsprechend geringeres Honorar zu vereinbaren. Der Unternehmer muss diesen Betrag selbst entrichten und darf die Abgabepflicht nicht auf den Künstler verlagern. Auch aus Fairness gegenüber dem Künstler sollten solche Gedanken keine Rolle spielen. Schließlich handelt es sich um sein Arbeitseinkommen, von dem er wiederum ebenfalls eine Absicherung gegenüber seiner Krankenkasse sowie den anderen Sozialversicherungen leisten muss.

Ob Sie als freischaffender Künstler oder Publizist in der Künstlersozialkasse versichert werden können, hängt immer vom Einzelfall ab. Typische in der KSK versicherte Berufe sind beispielsweise:

• Wort: Journalist, Schriftsteller, Bildredakteur, Lektor, Übersetzer, Autor, Öffentlichkeitsarbeit/Werbung (Text), Ausbilder in der Publizistik
• bildende Kunst und Design: Maler, Zeichner, Illustrator, Bildhauer, Konzeptkünstler, Aktionskünstler, Medienkünstler, künstlerischer Fotograf, Fotodesigner, Werbefotograf, Designer, Ausbilder in der bildenden Kunst oder im Design
• Musik: Komponist, Musikbearbeiter, Arrangeur, Textdichter, Dirigent, Chorleiter, Musiker, Sänger, Musiklehrer
• darstellende Kunst: Schauspieler, Sängerdarsteller, Tänzer, Sprecher, Moderator, Kabarettist, Comedian, Puppenspieler, Artist, Clown, Zauberer, Regisseur, Choreograf, Dramaturg, Bühnen-/Maskenbildner, Kameramann, Cutter, Ausbilder der darstellenden Kunst, Theaterpädagoge

Je nach Einzelfallprüfung kann aber auch für verwandte Berufe Versicherungspflicht bestehen.

Wie die Bezeichnung „Versicherungspflicht“ schon verrät, ist die Künstlersozialkasse keine freiwillige Angelegenheit, sondern für bestimmte Berufsstände Pflicht. Es gibt jedoch auch immer wieder Fälle, in denen es mit der Aufnahme nicht klappt, obwohl vermeintlich ein geeigneter Beruf ausgeübt wird. Es müssen neben einem geeigneten Beruf weitere Voraussetzungen erfüllt sein, um für die Künstlersozialkasse (KSK) berechtigt zu sein:

• Erwerbsmäßigkeit: Die künstlerische oder publizistische Tätigkeit muss auf Dauer angelegt sein und mit Gewinnerzielungsabsicht ausgeführt werden. Eine nur vorübergehende Tätigkeit ist nicht ausreichend. Das Arbeitseinkommen muss hauptsächlich durch diese Tätigkeit erzielt werden.
• Selbstständigkeit: Eine abhängige Beschäftigung wird nicht als Selbstständigkeit im Sinne des Künstlersozialversicherungsgesetzes (KSVG) angesehen.
• Mitarbeiter: Wer mehr als einen sozialversicherungspflichtigen Arbeitnehmer beschäftigt, kann nicht in der KSK versichert werden (Ausnahme: geringfügige Beschäftigung, Auszubildende).

Mindesteinkommen: In der Künstlersozialkasse ist ein Mindesteinkommen von 325 Euro monatlich bzw. 3.900 Euro pro Jahr zu erzielen, andernfalls besteht Versicherungsfreiheit (Geringfügigkeitsgrenze). Berufsanfänger dürfen in den ersten drei Jahren ab der erstmaligen Aufnahme der Tätigkeit mit ihrem Arbeitseinkommen unterhalb dieser Grenze verdienen.

In den ersten drei Jahren darf das Arbeitseinkommen auch unterhalb der Mindestgrenze liegen. Innerhalb von sechs Jahren kann das Mindesteinkommen bis zu zweimal unterschritten werden, ohne dass es Konsequenzen hätte. Sollte dieser Umstand jedoch noch öfter zum Tragen kommen, muss mit einem Ausschluss aus der Künstlersozialkasse (KSK) gerechnet werden. Auch die Leistungen die sich daraus ergeben, kann der Versicherte nicht mehr in Anspruch nehmen.

Für die Künstlersozialkasse ist es völlig unerheblich, ob Sie ein Gewerbe angemeldet haben oder nicht. Ob Freiberufler oder Gewerbetreibender, es kommt lediglich darauf an, dass Sie eine entsprechende Tätigkeit ausüben.

Möchten Sie in die Künstlersozialkasse (KSK) aufgenommen werden, müssen Sie den „Fragebogen zur Prüfung der Versicherungspflicht nach dem Künstlersozialversicherungsgesetz“ ausfüllen und mit allen geforderten Anlagen bzw. Unterlagen einreichen. Hier sind unter anderem folgende Angaben zu machen:

• Person und Anschrift
• Art der künstlerischen oder publizistischen Tätigkeit
• Tätigkeitsnachweise (z. B. Verträge, Vergütungsabrechnungen, Website, Werbematerial, Werdegang, Beispiele für Veröffentlichungen)
• Selbstständigkeit
• etwaige Angestellten
• voraussichtliches Einkommen
• Arbeitsort
• andere Berufstätigkeiten
• Krankenkasse/Renten-/Pflegeversicherung

Wie lange es dauert, bis Sie aufgenommen werden, lässt sich nicht pauschal bestimmen. Während manche Antragsteller schon nach wenigen Wochen eine positive Nachricht erhalten, zieht sich das Verfahren bei anderen über Monate hinweg. Letzteres passiert gerne einmal, wenn mit dem Antrag keine ausreichenden Nachweise eingereicht werden oder Unterlagen fehlen und diese deshalb gesondert nachgefordert werden müssen. Solange der Antrag noch nicht genehmigt wurde, bleiben Sie einfach in der freiwilligen gesetzlichen Krankenversicherung und erhalten nach der Aufnahme rückwirkend zu viel gezahlte Beiträge zurück.

Wie hoch der Beitrag zur Künstlersozialkasse ausfällt, wird anhand der Einkommensschätzung für das kommende Jahr berechnet. Relevant ist hierfür der jeweilige gesetzlichen Beitragssatz, der auch für Angestellte gilt:

• Krankenversicherung: 14,6 Prozent + Zusatzbeitrag
• Rentenversicherung: 18,6 Prozent
• Pflegeversicherung: 3,05 Prozent (Elterneigenschaft) oder 3,30 Prozent (Kinderlose)

Für die Berechnung Ihrer Beiträge werden die Beitragssätze halbiert.

Beispiel:
Voraussichtliches Jahreseinkommen: 24.000 Euro : 12 Monate = 2.000 Euro / Monat
Krankenversicherungsbeitrag: 2.000 Euro x 7,3 Prozent = 146 Euro
Rentenversicherungsbeitrag: 2.000 Euro x 9,3 Prozent = 186 Euro
Pflegeversicherungsbeitrag: 2.000 Euro x 1,525 Prozent = 30,50 Euro

Gesamtbeitrag zur Künstlersozialversicherung: 362,50 Euro / Monat

Das jährliche Arbeitseinkommen, welches Sie an die Künstlersozialversicherung (KSV) melden, entspricht dabei vereinfacht gesagt, dem Gewinn, den Sie im Laufe des Jahres machen. Sie können also von Ihren Betriebseinnahmen die Betriebsausgaben abziehen (nach § 15 SGB IV, § 4 Abs. 3 EStG). Als Schätzung für den voraussichtlichen Gewinn können Sie zum Beispiel den in Ihrer letzten Steuererklärung ausgewiesenen Gewinn nehmen. Detaillierte Informationen und Hilfestellungen bieten auch Publikationen der KSK, die Sie direkt auf deren Webseite finden.

Bei sehr geringen Einkommen liegt der Mindestbeitrag in der Künstlersozialkasse bei:

• Rentenversicherung: 30,38 Euro
• Krankenversicherung: 35,34 Euro
• Pflegeversicherung: 5,68 Euro (Elterneigenschaft) bzw. 6,89 Euro (Kinderlose)
• Gesamt: 71,40 Euro bzw. 72,61 Euro

Wie hoch Ihre Beiträge ausfallen, hängt davon ab, wie hoch Sie Ihr Einkommen für das kommende Jahr einschätzen. Diese Meldung ist jährlich zum 1. Dezember abzugeben. Wird das geschätzte Einkommen überschritten, sollten Sie dies an die Künstlersozialkasse melden. Die Beiträge werden dann ab sofort, nicht jedoch rückwirkend angehoben, was auf jeden Fall einen Vorteil darstellt. Eine Unterschreitung des geplanten Jahreseinkommens ist ebenfalls kein Problem. Durch eine entsprechende Meldung an die KSK können die Beiträge gesenkt werden, allerdings auch in diesem Fall wieder nicht rückwirkend, sondern nur für die Zukunft.

Neben Ihrer künstlerischen oder publizistischen Tätigkeit dürfen Sie zusätzlich auch andere selbstständige Berufe ausüben. Allerdings können Sie nur dann in der Künstlersozialkasse (KSK) versichert bleiben, wenn Sie die Geringfügigkeitsgrenze von 450 Euro pro Monat bzw. 5.400 Euro pro Jahr nicht überschreiten. Andernfalls müssen Sie sich voll selbst versichern und Ihre Beiträge zur Sozialversicherung komplett selbst zahlen.

Sind Sie gesetzlich versichert, können Sie als Mitglied der Künstlersozialkasse (KSK) nach wie vor die Möglichkeit der Familienversicherung in Anspruch nehmen. Den Antrag, Ihre Familie mitzuversichern, stellen Sie allerdings nicht bei der KSK, sondern bei Ihrer gesetzlichen Krankenkasse.